Правила работы аудиторских организаций в Российской Федерации
27 октября 2009 13:14 Новости, СеминарыПравила работы аудиторских организаций в Российской Федерации
Сергей Модеров, АССА
тел. (812) 9450055, smoderov@ipp.spb.ru — заказ работ по аудиту РСБУ и МСФО
Тема 1. Внутрифирменные правила (стандарты) аудита. Сущность и структура.
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» о стандартизации аудиторской деятельности. Новая редакция международных стандартов аудита.
Необходимость и сущность внутрифирменных правил. Виды правил (стандартов) в аудиторских организациях. Требования к разработке правил и порядок их применения. Стандартизация аудиторских, сопутствующих и прочих услуг в аудиторской организации.
Комплексный подход к использованию федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности на разных этапах выполнения задания по аудиту.
Виды сопутствующих услуг, оказание которых регулируется федеральными стандартами аудиторской деятельности: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации.
Международная и российская практика разработки внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Рекомендации по созданию системы внутрифирменных правил (стандартов) в аудиторской организации.
Тема 2. Взаимоотношения с клиентом
Политика отбора потенциальных клиентов аудиторской фирмы. Сущность и элементы политики отбора. Изучение информации. Предварительная экспертиза (предварительное планирование) состояния дел клиента. Оформление документации, порядок работы. Методика работы. Развитие и сохранение взаимоотношений с клиентом. Оценка потенциальных и существующих клиентов.
Кодекс этики аудиторов России.
Взаимоотношения участников аудиторского процесса. Использование результатов работы другого аудитора. Работа с участием экспертов. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация.
Тема 3. Внутрифирменное управление
Организационно-управленческие стандарты аудиторской организации. Кадры. Профессиональная подготовка и непрерывное профессиональное образование. Внутрифирменные правила (стандарты) этики и независимости.
Организация менеджмента в аудиторской деятельности. Структура управления аудиторской фирмы. Должностные инструкции сотрудников. Функции и сфера ответственности сотрудников.
Тема 4. Сбор информации об экономическом субъекте. Предварительное планирование аудита. Согласование условий работы
Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, в целях предварительной оценки рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности Принципы подхода. Порядок работы. Методики сбора информации. Опросные листы. Оценка собранной информации. Порядок использования.
Организация планирования. Подготовка предварительного плана. Информация для предварительного планирования. Требования к подготовке предварительного плана.
Порядок согласования условий работы. Подготовка письма-обязательства. Методика определения объемов и сроков работы, состава аудиторской группы. Порядок заключения договора на аудит.
Определение трудоемкости работы с учетом специфики деятельности экономического субъекта и условий выполнения задания. Методы оценки стоимости услуг по аудиту.
Особенности первой проверки аудируемого лица.
Тема 5. Подготовка общего плана аудита. Программа аудита.
Методика подготовки общего плана аудиторской проверки. Понимание внутреннего контроля. Оценка контрольной среды. Мониторинг. Материальное и организационное обеспечение проверки. Графики работы и сметы затрат. Кадровое обеспечение. Порядок привлечения экспертов. Аналитические процедуры в планировании и их отбор.
Типовая внутрифирменная программа аудиторской проверки. Составление программы проверки конкретного клиента. Схемы контроллинга по аудиту.
Программа проверки отдельных циклов операций аудируемого лица.
Программа проверки документации аудируемого лица.
Программа проверки операции цикла заготовления и расходования.
Программа проверки операций цикла производства.
Программа проверки операций цикла реализации и формирования финансовых результатов.
Программа проверки операций цикла оплаты и расчетов.
Программа проверки операций инвестирования.
Тема 6. Существенность и аудиторский риск
Методики определения уровня существенности. Корректировка уровня существенности.
Оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудиторский риск, неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения.. Модель аудиторского риска.
Оценка значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски.
Суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков.
Тема 7. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Роль и значение внутреннего контроля аудируемого лица в целях оценки надежности его бухгалтерской (финансовой) отчетности, эффективности и действенности его хозяйственной деятельности и выполнения законодательных и нормативных актов.
Элементы система внутреннего контроля аудируемого лица: контрольная среда; процесс оценки рисков аудируемым лицом; информационная система, в том числе связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности; контрольные действия; мониторинг средств контроля. Оценка адекватности организации средств контроля аудируемого лица и установление факта их применения. Тесты средств контроля. Методики оценки системы внутреннего контроля. Эффективность внутреннего контроля. Оценка внутреннего контроля в целях определения его влияния на риски существенного искажения информации. Значение внутреннего контроля при планировании характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур.
Рассмотрение работы внутреннего аудита.
Тема 8. Проверка отдельных хозяйственных операций.
Проверка обычных и необычных (нестандартных) операций. Прогнозные оценки. Аудиторская выборка, методика определения. Проверка по существу.
Тема 9. Аудиторские доказательства. Аналитические процедуры.
Рабочая документация аудитора.
Цель и задачи аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств: инспектирование; наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, повторное подтверждение, аналитические процедуры.
Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях: присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов; раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
Сущность и цели аналитических процедур на разных этапах аудита. Анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также с учетом взаимосвязей между элементами прогнозируемой информации и информации финансового и нефинансового характера.
Виды аналитических процедур. Анализ трендов, коэффициентов. Стадии выполнения процедур, надежность финансовой и оперативной информации. Расчет прогноза, важность отклонений.
Рабочая документация аудитора. Текущий файл. Постоянный файл. Файл менеджера.
Тема 10. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Рассмотрение недобросовестных действий в ходе аудиторской поверки
Ответственность руководителей аудируемого лица за несоблюдение нормативных актов.
Проверка аудитором соответствия деятельности аудируемого лица требованиям нормативных актов. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов аудируемым лицом.
Рассмотрение недобросовестных действий в ходе аудиторской проверки. Ошибки и недобросовестные действия. Виды недобросовестных действий. Факторы риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий.
Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица. Обязанности аудитора.
Тема 11. Аудит в системе компьютерной обработки данных
Технология аудита в компьютерной среде. Функционирование информационных систем аудируемого лица, связанных с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности: информационные технологии и компьютерные средства. Технические средства, программное обеспечение, персонал, соответствующие процедуры, базы данных.
Контрольные процедуры при проверке аудируемого лица, использующего системы компьютерной обработки данных.
Изучение особенностей учетной политики, схем документооборота, функциональных обязанностей персонала бухгалтерии, и других работников аудируемого лица, организации системы бухгалтерского учета в компьютерной среде.
Оценка компьютеризации действующей системы учета
аудируемого лица Компьютерные программы аудитора.
Тема 12. Формирование мнения
Анализ рабочих документов. Оценка достаточности доказательств. Оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая раскрытие данных о непрерывности деятельности аудируемого лица, информации о связанных сторонах, событий после отчетной даты. Особенности аудита оценочных значений. Формирование мнения.
Тема 13. Аудиторское заключение
Новации в оформлении аудиторского заключения согласно требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.
Виды заключений. Аудиторский отчет (Письменная информация руководству экономического субъекта). Отчеты. Письма.
Рассмотрение прочей информации, содержащейся в проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица. Контроль за событиями после отчетной даты.
Аудиторские стандарты, рассматривающие случаи модификации аудиторского мнения.
Тема 14. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.
Внутренний контроль качества в аудиторской организации, его виды. Контроль качества выполнения заданий по аудиту. Наличие и реализация правил осуществления внутреннего контроля качества работ как важное требование к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации.
Методическое обеспечение проведения контроля качества аудиторских проверок, а также оказания сопутствующих аудиту и прочих услуг. Контроль аудиторов за работой привлекаемых к проверкам специалистов.
Организация надзора за выполнением задания. Методы проведения обзорной проверки качества выполнения задания, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета. Порядок консультирования по сложным и спорным вопросам.
Мониторинг соответствия принципов и процедур контроля качества, включающий текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий.
Порядок рассмотрения жалоб и претензий относительно того, что работа, выполненная аудиторской организацией, не соответствует ФПСАД и требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, а также претензий относительно несоблюдения процедур контроля качества работы аудиторской организации.
Получение необходимых доказательств об эффективном функционировании различных элементов системы контроля качества в аудиторской организации. Подготовка и формирование рабочей документации по внутреннему контролю качества.
