Вопрос – необходимо ли облагать налогом по УСН продажу валюты, поступившую по кредитам и займам в иностранной валюте? Отвечает Сергей Модеров, FCCA, к.э.н.. аудитор, тренер и консультант по МСФО

29 апреля 2015 2:07 smoderov Новости

Вопрос – необходимо ли облагать налогом по УСН продажу валюты, поступившую по кредитам и займам в иностранной валюте? Отвечает Сергей Модеров, FCCA, к.э.н.. аудитор, тренер и консультант по МСФО

Компания применяет упрощённую систему налогообложения Доходы минус Расходы.
Заключен договор займа с иностранной компанией, по которому мы получили доллары США.
Соответственно, чтобы начать ими пользоваться осуществляется продажа валюты по курсу банка.
Суммы полученные по договору займа в доход по УСН не включаются.

Но в соответствии с письмом Минфина РФ от 22 января 2015 г. №03-11-06/2/1645, доходы, полученные от реализации иностранной валюты. учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

Как быть?

Мое мнение – что не надо облагать налогом по УСН поступления по кредитам в иностранной валюте, и продажу этой валюты.

То, что коллега из МинФина прировнял валюту к товару – странно, спорно и не правильно. Облагать надо операционную деятельность, а не финансовую. Вы не банк, чтобы перепродавать деньги, и на этом зарабатывать – валюта – это деньги и их эквиваленты, а не товар. Не облагайте продажу валюты от кредитов налогом по УСН.

Спорная цитата Письма Минфина, не поддающаяся здравому смыслу:
пунктом 3 статьи 38 Кодекса предусмотрено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Таким образом, реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.
Исходя из этого доходы, полученные от реализации иностранной валюты, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при поступлении денежных средств за реализацию иностранной валюты на расчетный счет организации. При этом Кодексом не предусмотрено в данном случае учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым курсом иностранной валюты и официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.

Сергей Модеров, FCCA, к.э.н.. аудитор, тренер и консультант по МСФО
тел +7 921 9450055 smoderov@mail.ru